近年来，国有企业努力响应国家“走出去”战略，鼎力大举拓展外洋市场，“走出去”生长战略初见成效。随着“一带一路”建设向更深条理推进，一方面，国有企业在外洋生长规模日益扩大，境外国有资产的规模越来越大；另一方面，由于境外国有资产治理存在庞大性，国有资产流失事件也时有发生。因此，增强对国企境外资产的治理，特别是对“三重一大”（即重大事项决议、重要干部任免、重要项目摆设和大额度资金使用）决议的监视被提到越发重要的位置，成为国有企业境外审计的重点。创新“三重一大”审计方法国有企业境外资产面临“监视远、监视难、监视情况庞大”等问题，在原有抽样审计的基础上，可以综合运用顺查、逆查两种审计方法，合理规避审计抽样风险。

顺查法接纳顺查法，“三重一大”决议在审计中的审计重点包罗：“三重一大”决议制度建设，决议法式和从议题生成到上会决议、再到督办的全历程治理要求执行情况，全套档案质料的收集、归档情况等。重点检察“三重一大”决议事项有关历程资料，包罗：（1）议题准备情况；（2）集会决议情况；（3）集会纪要及落实情况；（4）资料完整情况。逆查法接纳逆查法，对“三重一大”决议在实际中的运用情况举行检查。首先，从“三重一大”决议表格中抽取决议集会情况、决议执行情况中有异常情况的项目。

其次，在审计中检查公司决议、条约文本和大额资金使用等情况时，看上会资料是否完整。最后，如遇到决议失误的情况，对持有赞成意见的向导干部举行追责。

综合运用两种审计方法，不光可以有效规避审计风险，而且可以提高审计效率，在时间紧、任务重的情况下，充实发挥审计作用，查找关键问题。解决“三重一大”相关问题在实际境外审计历程中，“三重一大”决议法式问题时有发生，以综合运用顺查法、逆查法在“三重一大”实际审计中发现通用典型问题为例，探讨“三重一大”决议制度执行历程中易泛起的问题及解决建议。

制度类问题某单元在执行“三重一大”决议制度中，存在集会决议事项分类未凭据上级要求举行实时更新、部门条款不切合项目实际的情况。解决建议：应凭据单元实际完善“三重一大”决议制度，报上级单元审批，并按要求严格执行。

集会决议类问题1.某单元部门上集会题未见决议记载，未完全体现集会全历程。存在“该上会的不上会”等现象。

2.未根据本级单元的治理职责权限审批“三重一大”决议事项。解决建议：应严格根据本单元制定的“三重一大”决议制度执行，认真做好集会记载，并凭据企业治理权限决议。决议执行类问题某单元在“三重一大”决议事项集会上，决议签订项目增补协议，但在审计历程中未见该协议的签订文件及审批流程，经询问相关人员，该项决议并未执行落实。解决建议：应建设“三重一大”决议督办机制，定期督促“三重一大”决议的执行。

档案类问题1.组织“三重一大”决议事项集会时，议题审批历程的可追溯性不强。2.存在资料后补情况。解决建议：应完善“三重一大”决议事项的前期议题搜集事情，保证重大决议的可追溯性。

强化“三重一大”集会历程记载，并对“三重一大”历程资料妥善整理归档。综上所述，运用顺查法、逆查法创新审计，可以检查“三重一大”决议整个流程，从制度的制定到集会决议，再到决议的执行,最终归档完毕，举行全方位、立体式审计，做到实时发现问题，有效解决治理短板。增强“三重一大”决议全历程全方位监视一是增强事前监视。将“三重一大”决议贯串公司整个内部控制流程，形成“三重一大”决议制度体系。

详细分为两个条理：凭据上级单元“三重一大”决议制度，认真研究制定切合本级单元实际的制度，并在决议历程中严格贯彻执行；将“三重一大”决议制度与其他业务模块中的制度有机联合，形成本单元自身的“三重一大”决议制度体系，为公司的稳定生长提供强有力的制度保障。二是增强事中监视。形成多方监视网络，构建“大监视”事情格式。对“三重一大”决议的检查，凝聚各业务职能部门的气力，整合各种监视资源，增强各部门间的协同配合与信息互通，降低监视成本。

同时，应增强内审人员的自身建设：应选择差别专业、差别配景的人员不停增强内部审计后续教育，逐步建设复合型内部审计人才队伍。三是增强事后监视。建设“三重一大”事项羁系责任追究机制。公司及下级单元主要向导对“三重一大”事项决议和执行负总责，向导班子成员要将“三重一大”事项执行情况列入民主生活会和述职述廉的重要内容。

公司审计或纪检监察部门通过定期检查和随机抽查的方式增强对“三重一大”事项执行情况的监视检查。公司纪委对违反“三重一大”团体决议制度以及对决议事项拒不执行的，根据干部治理权限，对相关责任人实施责任追究。

当下，国际投资情况趋于严峻，“走出去”企业举行境外资产监视时，将面临更多的风险和挑战。要通过努力创新审计方法，有效监视境外资产“三重一大”决议法式，为企业的康健生长提供坚强保障。作者：程晓旭；泉源：中海内部审计协会；文章版权归作者所有， 部门图文源于网络，已标注作者信息，部门无法查明作者及首发泉源，仅供学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。

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